IMPUESTO SOBRE LA RENTA. SUCURSALES DE SOCIEDADES EXTRANJERAS.

La fracción IX bis del artículo 15 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, creada por Decreto publicado el 22 de enero de 1943, así como su reforma publicada el 1o. de marzo de 1945, imponen a las sociedades extranjeras con agencias o sucursales en la República, la obligación de pagar el impuesto sobre la renta por las utilidades que dichas agencias o sucursales obtienen en el país, conforme al principio general de derecho tributario consistente en que las disposiciones legales que lo crean solamente tienen aplicación en el país que rigen. Consiguientemente, son esas agencias o sucursales las que están obligadas en forma directa a verificar el pago del impuesto por las utilidades que obtienen de sus operaciones en la República, independientemente de que al hacerse las concentraciones contables en su matriz extranjera, pueda ésta o no haber obtenido utilidades repartibles entre sus asociados, al verificar el balance respectivo. Bajo este aspecto, no son los miembros de una sociedad extranjera los que están afectos al pago del impuesto sobre la renta en el país, sino las agencias o sucursales que operan en el mismo por las utilidades que obtienen de tales operaciones. Y, como el artículo 67 bis del reglamento, tal como se encontraba antes de la reforma de 31 de diciembre de 1951, autorizaba la deducción de las diferencias de impuestos sobre la renta pagadas en el ejercicio con motivo de la calificación de los periodos anteriores y del pagado en el propio ejercicio, es violatorio de los preceptos legales mencionados el cobro de diferencias fuera de las condiciones expresadas, puesto que la finalidad del artículo 15 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en su fracción IX bis, es que las agencias o sucursales en el país de sociedades extranjeras paguen directamente dicho impuesto, por la imposibilidad legal de exigirlo a sus asociados, que muchas veces son extranjeros que radican fuera de la República.