IMPUESTO SOBRE LA RENTA, CUANDO SE CAUSA.

Si el impuesto sobre la renta se causa por las ganancias o ingresos, de acuerdo con el artículo 1o. de la ley de la materia, es claro que el impuesto tiene lugar cuando existe el ingreso y no desde que nace para el acreedor, el derecho de exigir la cantidad que va a ser gravada con aquél. De acuerdo con el artículo 2o. también del mismo ordenamiento, el ingreso existe cuando se verifica la percepción en efectivo, en valores o crédito, es decir, cuando se reciben materialmente o se tocan las cantidades que constituyen dicho ingreso, pues por percepción no se puede entender jurídica ni gramaticalmente, el nacimiento del derecho de cobrar una cantidad determinada. Además, el espíritu del impuesto de que se habla, tanto en nuestra legislación como en la de otros países en que existe dicho impuesto, tiene el carácter de subjetivo, esto es, afecta solo a personas, de quienes se exige una participación, por decirlo así, sobre las cantidades que vienen a enriquecer su patrimonio, pero de ninguna manera tiene como punto de partida, circunstancias relacionadas con las operaciones que originan las ganancias; de manera que el hecho de preocuparse la ley por la forma o fecha en que se origina un crédito que significa ganancia para el causante, se fija sólo en el momento en que aumenta el patrimonio de éste, por la percepción de una utilidad.