CALIFICACIONES ESTIMATIVAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

La interpretación correcta del artículo 36 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, es la de que la omisión u ocultación de existencias, para que se considere como irregularidad que autorice la calificación estimativa, se refiere a toda la contabilidad del causante y no sólo a un libro determinado. La fracción III inciso c) de dicho precepto, expresamente así lo reconoce al establecer: "cuando la contabilidad del negocio del causante adolezca de alguno de los siguientes vicios." Ahora bien, si por una parte, del artículo 33 del Código de Comercio se infiere que la contabilidad de un comerciante está integrada por lo menos con tres libros, que son: el de inventarios y balances, el general de diario y el mayor o de cuentas corrientes; y si tanto en el libro diario como en el mayor, la actora registró todas las existencias que debían figurar en el de inventarios, se concluye que como la omisión a que se refiere el artículo 36 citado, se realizó en uno solo de los libros que forman la contabilidad, ello no es causa suficiente para decretar la calificación estimativa, ya que la autoridad tiene a mano otros elementos que pueden llevarla al conocimiento de las existencias que debían figurar en los inventarios, y no puede decirse que haya habido ocultación u omisión de existencias.