SUBSIDIOS GRAVADOS POR LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

Del cuadro que presentan las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta y su reglamento, relativas a la cédula IV, se infiere que los "subsidios" a que se refiere el artículo 23 de la ley, son aquellas percepciones gratuitas que en forma de socorro recibe un empleado o trabajador de su patrón; pues de acuerdo con tales preceptos resulta evidente que los mismos sólo rigen para aquellas situaciones en que regular o accidentalmente se perciben sueldos, salarios, emolumentos, pensiones, retiros, "subsidios" o rentas vitalicias, deducidos de relaciones originadas por un contrato de trabajo. Corrobora lo anterior y disipa cualquier duda al respecto, el segundo párrafo del artículo 102 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el cual, al expresar que "si el causante percibe sobresueldos, viáticos, gastos de representación o cualquier otra de las percepciones a que se refiere el artículo 23 de la ley", significa que los "subsidios" a que alude el multicitado artículo 23, deben estimarse única y exclusivamente como una percepción de un trabajador, empleado u obrero en relación con el empleo o trabajo que regular o accidentalmente preste o haya prestado. De todo lo cual resulta que cuando un "subsidio" no encuentra base en el artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, dicho subsidio no debe causar el impuesto respectivo.