Artículo 85 de la Ley de Fiscalización Superior de la Ciudad de México

Antes de empezar una auditoría, el auditor debe planear todo su trabajo por escrito: qué va a revisar, cómo lo hará, con qué recursos, en cuánto tiempo y para cuándo entregará los resultados. Este plan debe ser flexible, porque pueden surgir cosas inesperadas o nueva información que obligue a cambiarlo. El programa general de auditoría sirve para asegurarse de cubrir lo más importante de lo que se va a revisar, calcular los recursos necesarios y avisar a los jefes sobre el trabajo que se hará. Además, el auditor debe diseñar pruebas y procedimientos que garanticen, de manera razonable, que todo se hizo conforme a la ley. Para decidir el alcance de la auditoría y qué métodos usar, el auditor debe tomar en cuenta al menos seis cosas: los objetivos del programa; la importancia de lo que se revisa; el control interno de la empresa o entidad; su experiencia en riesgos o irregularidades; el análisis de todas las operaciones a revisar; y los plazos para entregar los informes, siempre priorizando la calidad.

Texto oficial

Artículo 85.- De manera previa a la ejecución de la auditoría, el auditor debe planificar el desarrollo y práctica de los trabajos de auditoría, a fin de establecer sus objetivos, alcances, procedimientos, recursos, tiempos y oportunidad en la integración del programa de trabajo, asegurando la calidad y eficacia de la auditoría a realizar. Previamente a la ejecución de la auditoría, el auditor debe realizar una estrategia de auditoría para definir objetivos, alcances, procedimientos, recursos, tiempo y oportunidad de las pruebas, precisándolos en sus programas de trabajo; para tal efecto, deberá preparar un plan por escrito, flexible, con el fin de permitir modificaciones como resultado del surgimiento de eventos inesperados, de cambios en las condiciones iniciales y de información obtenidos como resultado de los procedimientos de auditoría efectuados o con base en la evaluación de los riesgos de auditoría. El Programa General de Auditoría garantizará la adecuada cobertura de aspectos prioritarios del sujeto fiscalizado, programas a revisar, prever los recursos necesarios e informar a los niveles competentes acerca del trabajo a realizar. Para cumplir los objetivos de la fiscalización, el auditor debe diseñar acciones y procedimientos que ofrezcan una garantía razonable de que las operaciones auditadas se realizaron de conformidad a las leyes, reglamentos y normatividad que resulte aplicable. Los resultados de la revisión previa a la ejecución de la auditoría, conjuntamente con los factores de importancia relativa, riesgos potenciales y la calidad del control interno deberán tomarse en consideración, para identificar las áreas, programas, operaciones o recursos prioritarios y determinar la auditoría a aplicar, así como su alcance. El auditor para establecer y definir los alcances de la auditoría, el método a emplear, la profundidad de las pruebas y procedimientos a aplicar, como mínimo deberá considerar: I.- Los requerimientos necesarios para cumplir los objetivos establecidos en los programas de auditoría. II.- La trascendencia, importancia y significado de conceptos, aplicación y viabilidad de métodos, técnicas, pruebas y procedimientos. III.- El resultado del estudio y evaluación de los controles internos establecidos por el sujeto fiscalizado. IV.-Experiencia sobre la posible existencia de transacciones de mayor riesgo, errores, irregularidades o actos ilegales. V.- El análisis de las partidas que integran el universo de las operaciones a revisar. VI.- Los plazos en que deben presentarse los informes; tomado en cuenta que la calidad de la auditoria debe prevalecer.