Artículo 202 de la LEY del Impuesto sobre la Renta

Si pagas ISR (Impuesto Sobre la Renta) y haces proyectos de investigación o desarrollo de tecnología en México, el gobierno te da un "descuento" en tus impuestos. Ese descuento equivale al 30% de lo que gastaste o invertiste en esos proyectos durante el año. Ese beneficio no se suma a tus ingresos, así que no pagas impuestos por él. Pero solo aplica si gastaste más en investigación que el promedio de lo que gastaste en los tres años anteriores. Si el descuento es mayor que el impuesto que debes pagar ese año, puedes usar la diferencia para pagar menos ISR en los siguientes diez años, hasta que se termine. Si no usas el descuento en el año que puedes, lo pierdes. Se considera "investigación y desarrollo de tecnología" cuando haces proyectos propios en México para crear productos, materiales o procesos que sean un avance científico o tecnológico, según las reglas de un comité especial. Ese comité está formado por personas del CONAHCYT (Consejo Nacional de Humanidades, Ciencia y Tecnología), la Secretaría de Economía, el SAT y la Secretaría de Hacienda. El total de dinero que se puede repartir entre todos los solicitantes es de hasta 1,500 millones de pesos al año, y cada empresa o persona puede recibir hasta 50 millones de pesos. El comité publica cada año, a más tardar en febrero, la lista de proyectos y montos aprobados.

Texto oficial

Artículo 202. Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes del impuesto sobre la renta que efectúen proyectos de investigación y desarrollo tecnológico, consistente en aplicar un crédito fiscal equivalente al 30% de los gastos e inversiones realizados en el ejercicio en investigación o desarrollo de tecnología, contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en que se determine dicho crédito. El crédito fiscal no será acumulable para efectos del impuesto sobre la renta. Para los efectos del párrafo anterior, el crédito fiscal sólo podrá aplicarse sobre la base incremental de los gastos e inversiones efectuados en el ejercicio correspondiente, respecto al promedio de aquéllos realizados en los tres ejercicios fiscales anteriores. Cuando dicho crédito fiscal sea mayor al impuesto sobre la renta que tengan a su cargo en el ejercicio fiscal en el que se aplique el estímulo, los contribuyentes podrán acreditar la diferencia que resulte contra el impuesto sobre la renta que tengan a su cargo en los diez ejercicios siguientes hasta agotarla. En el caso de que el contribuyente no aplique el crédito en el ejercicio en el que pudiera hacerlo, perderá el derecho a acreditarlo en los ejercicios posteriores y hasta por la cantidad en la que pudo haberlo efectuado. Para los efectos de este artículo, se consideran gastos e inversiones en investigación y desarrollo de tecnología, los realizados en territorio nacional, destinados directa y exclusivamente a la ejecución de proyectos propios que se encuentren dirigidos al desarrollo de productos, materiales o procesos de producción, que representen un avance científico o tecnológico, de conformidad con las reglas generales que publique el Comité Interinstitucional. Para la aplicación del estímulo fiscal a que se refiere el presente artículo, se estará a lo siguiente: I. Se creará un Comité Interinstitucional que estará formado por un representante del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología, uno de la Secretaría de Economía, uno del Servicio de Administración Tributaria y uno de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, quien presidirá el Comité Interinstitucional y tendrá voto de calidad. La Secretaría Técnica del Comité estará a cargo del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología. Fracción reformada DOF 09-12-2019 II. El monto total del estímulo a distribuir entre los aspirantes del beneficio, no excederá de 1,500 millones de pesos por cada ejercicio fiscal ni de 50 millones de pesos por contribuyente. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN Secretaría General Secretaría de Servicios Parlamentarios Última Reforma DOF 01-04-2024 247 de 313 III. El Comité Interinstitucional publicará a más tardar el último día de febrero de cada ejercicio fiscal, los proyectos y montos autorizados durante el ejercicio anterior, así como los contribuyentes beneficiados. IV. Los contribuyentes deberán cumplir lo dispuesto en las reglas generales que para el otorgamiento del estímulo publique el Comité Interinstitucional. Estas reglas también establecerán compromisos de desarrollo de prototipos y otros entregables equivalentes, así como de generación de patentes que se deberán registrar en México. El estímulo fiscal a que se refiere este artículo, no podrá aplicarse conjuntamente con otros tratamientos fiscales que otorguen beneficios o estímulos fiscales. Reforma DOF 09-12-2019: Derogó del artículo el entonces párrafo sexto Artículo adicionado DOF 30-11-2016 CAPÍTULO X DEL ESTÍMULO FISCAL AL DEPORTE DE ALTO RENDIMIENTO Capítulo adicionado DOF 30-11-2016