Artículo 83 del REGLAMENTO del Código Fiscal de la Federación

Este artículo habla de cómo una persona o empresa que no debe impuestos puede ofrecer sus bienes como garantía para cubrir la deuda de otro contribuyente. Para hacerlo, debe presentar un escrito firmado ante un notario o ante la autoridad fiscal que cobra la deuda, y si es ante la autoridad, deben estar presentes dos testigos. En ese escrito tiene que detallar qué bienes ofrece como primer pago de la deuda. Si es una empresa, el escrito debe firmarlo el administrador único o todos los miembros del consejo de administración, a menos que el reglamento de la empresa permita que solo el presidente del consejo lo haga. Todas estas personas deben tener su firma electrónica avanzada (como una identificación digital) del SAT o de un proveedor autorizado. Además, el monto de la garantía que ofrece la empresa no puede ser mayor al 10% de su capital pagado, y la empresa no debe haber tenido pérdidas fiscales en los últimos dos años, o si las tuvo, no deben exceder el 10% de su capital. Para una persona física, la garantía no puede ser mayor al 10% de sus ingresos declarados el año anterior, quitando el 75% de ingresos por su negocio o el 10% del valor de los bienes que usa en su actividad.

Texto oficial

Artículo 83.- Para los efectos del artículo 141, fracción IV del Código, para que un tercero asuma la obligación solidaria de garantizar el interés fiscal, deberá sujetarse a lo siguiente: REGLAMENTO DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN Secretaría General Secretaría de Servicios Parlamentarios Nuevo Reglamento DOF 02-04-2014 32 de 40 I. Manifestar su voluntad de asumir la obligación solidaria, mediante escrito firmado ante fedatario público o ante la Autoridad Fiscal que tenga encomendado el cobro del crédito fiscal, en este último caso la manifestación deberá realizarse ante la presencia de dos testigos. Además, el escrito a que se refiere esta fracción deberá detallar los bienes sobre los cuales recaerá primeramente la obligación solidaria asumida. El escrito a que se refiere el párrafo anterior deberá ser firmado por el interesado y tratándose de personas morales, por el administrador único o, en su caso, por la totalidad de los miembros del consejo de administración. Cuando en los estatutos sociales de la persona moral interesada el presidente del consejo de administración tenga conferidas las mismas facultades de administración que el propio consejo, bastará la firma de dicho presidente para tener por cumplido el requisito. Las personas a que se refiere este párrafo deberán contar con el certificado de firma electrónica avanzada expedido por el Servicio de Administración Tributaria o por un prestador de servicios de certificación autorizado en los términos del Capítulo II del Título I del Código; II. Tratándose de personas morales, el monto de la garantía deberá ser menor al 10% de su capital social pagado y la persona moral de que se trate no deberá haber tenido pérdida fiscal para efectos del impuesto sobre la renta en los dos últimos ejercicios fiscales regulares o, en su caso, ésta no deberá haber excedido del 10% de su capital social pagado, y III. Tratándose de persona física, el monto de la garantía deberá ser menor al 10% de sus ingresos declarados en el ejercicio fiscal inmediato anterior, sin incluir el 75% de los ingresos declarados para los efectos del impuesto sobre la renta como actividades empresariales o del 10% del capital afecto a su actividad empresarial, en su caso.