REGLAMENTO de la Ley del Impuesto al Valor Agregado

Artículos explicados en lenguaje simple

• Art. 1El artículo 1 solo define palabras clave para que entiendas el reglamento. "Ley" se refiere específicamente a la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA). "Impuesto" es simplemente el IVA. "Actos o actividades por los que se deba pagar el impuesto" son todas las operaciones que pagan el 16% o el 0% de IVA, según la ley. Finalmente, las "disposiciones sobre acreditamiento" son los artículos del 4 al 5-F de esa misma ley, que explican cómo puedes reducir el impuesto que debes pagar.
• Art. 2Ese artículo ya no está vigente. Fue eliminado legalmente desde el 25 de septiembre de 2014. Decir que un artículo está "derogado" significa que ya no tiene validez ni se aplica.
• Art. 3Cuando una empresa (persona moral) tiene que retener el IVA que le cobra un trabajador por su cuenta (persona física), solo debe retener dos terceras partes del IVA que ya pagó. Esto aplica cuando el trabajador le presta servicios profesionales (como un abogado o diseñador), cuando actúa como comisionista (por ejemplo, alguien que vende algo a cambio de un pago) o cuando le renta un bien (como un local o un carro). Si la empresa contrata servicios de autotransporte de carga (como camiones que llevan mercancía), debe retener el 4% del pago total que haga por ese servicio. Quien preste el servicio de transporte debe darle al SAT los comprobantes de cualquier cobro extra, como gastos de viaje, intereses o multas, para que todo quede registrado correctamente.
• Art. 4Cuando un organismo del gobierno federal (como una dependencia o empresa pública) te contrate para darte servicios de los que habla el artículo 1-A, fracción II, inciso c) de la Ley, ellos están obligados a retenerte un impuesto. Esto significa que, de lo que te paguen, ellos van a apartar una parte para el SAT antes de darte tu dinero. La cantidad que te descuenten se calcula siguiendo las reglas del artículo 3, fracción II de este Reglamento. Básicamente, el gobierno actúa como un cobrador del impuesto en tu lugar.
• Art. 5Este artículo ya no existe, porque fue eliminado desde septiembre de 2014. Cuando una ley dice "derogado", significa que esa parte ya no es válida y no tienes que cumplirla. En pocas palabras, ya no tiene ningún efecto legal.
• Art. 6El artículo dice que los animales o plantas no se consideran "industrializados" solo porque los cortes, aplastes, los pongas en trozos, los seques, los refrigeres o los congeles. Tampoco cuentan como industrializados si los vegetales pasan por procesos simples como secarlos, limpiarlos, quitarles la cáscara o las semillas. En cambio, si la madera se corta en tablas o tablones y se cambia su forma, largo o grosor natural, ahí sí se considera que ya pasó por un proceso de industrialización.
• Art. 7Este artículo dice que, para aplicar la regla del artículo 2o.-A, las "medicinas de patente" incluyen medicamentos de marca, estupefacientes (drogas controladas), psicotrópicos (sustancias que afectan la mente), vacunas, y también los remedios homeopáticos y los de uso veterinario. También considera como "medicinas de patente" a los medicamentos hechos en farmacia (magistrales y oficinales) si son equivalentes a uno de marca. En pocas palabras, define qué medicamentos cuentan como de patente para efectos de ciertos trámites o impuestos.
• Art. 8Este artículo dice que una embarcación se considera de pesca comercial si en su matrícula o registro está anotado que se usa para eso, a menos que alguien demuestre lo contrario. También, cuando se importa un barco, se toma como de pesca comercial si, para pagar el impuesto de importación, lo clasifican como barco pesquero, barco factoría o barco para preparar o conservar productos pesqueros. En pocas palabras, la ley usa el registro del barco o cómo lo ven los impuestos para decidir si es de pesca comercial.
• Art. 9Este artículo dice que no te cobrarán IVA (tasa del 0%) cuando compres ciertas máquinas o equipos, aunque su nombre no aparezca exactamente como está en otra parte de la ley. Para que aplique el descuento, esas máquinas deben hacer exclusivamente el trabajo que la ley menciona, no perder su función principal y no poder usarse para otra cosa que no sea ese trabajo. Es como si compraras una herramienta muy específica para una tarea especial y no para cualquier cosa. Así, el gobierno te apoya para que no pagues impuesto en esa compra.
• Art. 10Para que este artículo de la ley te quede claro: cuando habla del "80% de oro" en otras partes de la ley, se refiere no solo al oro puro, sino también a los materiales que se usan para trabajar y dar forma a ese metal. Eso sí, estos materiales deben tener una pureza mínima de 10 quilates para que cuenten como parte de ese 80%. En otras palabras, si algo tiene al menos 10 kilates de pureza, la ley lo considera como si fuera parte del oro, sin importar que tenga otros materiales mezclados. Así se evitan confusiones al calcular impuestos o permisos relacionados con joyería o artículos de oro.
• Art. 11Este artículo dice que un servicio se considera "prestado directamente a agricultores o ganaderos" aunque en realidad el contrato se firme con una asociación, organización o banco. Eso aplica cuando los agricultores o ganaderos son los que se benefician del fideicomiso. También cuenta cuando no hay un beneficiario definido o no se puede identificar quién es, siempre y cuando el gobierno federal, estatal o municipal sea el que crea el fideicomiso para ayudar a esos agricultores o ganaderos. En resumen, aunque el trato no sea directo con ellos, la ley lo ve como si lo fuera para efectos de ciertos beneficios.
• Art. 12Este artículo dice que las embajadas (misiones diplomáticas) siempre deben aceptar pagar el impuesto que se les cobre. Sin embargo, si otro país hace lo mismo con México (hay reciprocidad), esas embajadas pueden pedir que les devuelvan el dinero del impuesto que ya pagaron. Pero para que eso pase, tienen que cumplir las reglas que ponga el SAT (la autoridad fiscal). Es decir, no siempre pueden recuperar el impuesto, solo cuando aplique la reciprocidad y sigan los pasos del SAT.
• Art. 13Este artículo dice que los organismos internacionales que operan en México (como la ONU) sí tienen que pagar el IVA cuando compran productos o servicios en el país, no pueden negarse a que se les cobre el impuesto. Sin embargo, si México tiene un acuerdo internacional firmado con ese organismo donde se compromete a devolverle el IVA, entonces el organismo puede pedir que le regresen el dinero que pagó. Pero ojo: esa devolución solo aplica para las compras que se usen para actividades oficiales del organismo, y debe hacerse siguiendo las reglas que ponga el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
• Art. 14Lo que dice esta regla es que, si tú trabajas por tu cuenta (como abogado, médico, plomero, etc.) y usas un local en México para atender a tus clientes, ese local puede ser tratado igual que un establecimiento formal. En términos simples, la autoridad fiscal puede considerar ese espacio como parte de tu negocio, aunque no sea una tienda o empresa grande.
• Art. 15El artículo 15 dice que, para efectos de impuestos, tú como contribuyente puedes descontar (acreditar) el IVA que de verdad pagaste en la aduana al traer productos físicos del extranjero. Esto aplica incluso si todavía no le has pagado a tu proveedor por esos bienes. O sea, no importa si debes el precio de lo que importaste, lo que cuenta es que ya cubriste el impuesto en la frontera. Así puedes usar ese pago para reducir otros impuestos que debas.
• Art. 16Los bancos y otras empresas del sistema financiero pueden hacer un cálculo especial para pagar menos impuestos. En ese cálculo, pueden incluir ciertos intereses que no pagan impuesto (según el artículo 18-A) y también el ajuste por inflación si el préstamo está en UDIs. Eso sí, deben hacerlo al mismo tiempo tanto en la parte que sí paga impuestos como en el total de sus actividades. En pocas palabras, es una regla para que estas empresas calculen de forma justa cuánto impuesto deben pagar.
• Art. 17Para calcular un porcentaje que la ley pide para el acreditamiento (que es como un descuento o compensación de impuestos), debes sumar al valor de tus actividades gravadas (las que pagan impuesto) los cargos que las aerolíneas cobren por vuelos con boletos emitidos por otra aerolínea. Eso aplica cuando tú, como aerolínea, prestas el servicio pero el boleto lo vendió otra línea. Sin embargo, si tú pagaste esos cargos (por ejemplo, como pasajero o como empresa que compró el boleto), no los incluyas ni en el valor de tus actividades que pagan impuesto ni en el valor total de tus actividades para ese cálculo.
• Art. 18Este artículo le da una opción a bancos, casas de bolsa, aseguradoras y otras instituciones financieras para calcular un impuesto que se les descuenta (el impuesto acreditable). En lugar de sumar todos sus ingresos, pueden restar los pagos que hacen por "reportos" (préstamos con valores como garantía) y por compraventa de valores, y usar solo la diferencia. Es decir, toman en cuenta solo la ganancia neta de esas operaciones, no todo lo que ganan y gastan por separado. Así, pueden pagar menos impuestos si sus gastos en esas actividades son altos.
• Art. 19Cuando el SAT te autorice a usar un crédito fiscal o tengas que devolverlo, aquí te explicamos cómo hacerlo según el caso: Si te toca reintegrar (devolver) una cantidad de un acreditate que ya habías usado, esa cantidad la tienes que restar del impuesto que puedes acreditar ese mes. Esa cantidad que restaste ya no la podrás usar para acreditar después. Si lo que debes devolver es más grande que el impuesto que puedes acreditar ese mes, vas a tener que pagar la diferencia cuando presentes tu declaración mensual. Si, al contrario, el SAT te autoriza a acreditar una cantidad extra, esa cantidad la sumas al impuesto acreditable del mes en que haces el ajuste, para que puedas usarla.
• Art. 20El artículo 20 habla sobre cómo los dueños de departamentos en un edificio (condominio) pueden recuperar el IVA que se paga en los gastos comunes, como la limpieza o mantenimiento de áreas compartidas. Para poder hacerlo, los gastos deben ser pagados por el administrador del edificio, y los condóminos deben depositar su parte en una cuenta bancaria del condominio. Además, el administrador tiene que darles a cada dueño un comprobante mensual con el total de gastos, el IVA, y la parte que le toca a cada quién según su porcentaje de propiedad. No se puede reclamar el IVA si el administrador no tiene permiso de la asamblea de condóminos para actuar en nombre de todos.
• Art. 21Este artículo te permite recuperar el IVA que pagaste (acreditarlo) por gasolina, aceite, servicios, reparaciones y refacciones de un coche, pero solo si ese coche lo usó un trabajador tuyo (empleado) para hacer un viaje relacionado con tu negocio. Además, el coche debe ser propiedad de ese empleado, no tuyo. La cantidad que puedes recuperar depende de qué parte de esos gastos te puedes deducir del Impuesto sobre la Renta (ISR). En pocas palabras, si pagaste cosas para el carro de tu chófer mientras trabajaba para ti, puedes recuperar solo la parte del IVA que corresponda a lo que también te deduces en el ISR.
• Art. 22El Artículo 22 fue eliminado de la ley desde septiembre de 2014. Esto significa que ya no es válido ni se puede aplicar. Si antes decía algo sobre algún derecho u obligación, hoy ya no existe. En términos legales, cuando un artículo está derogado, se borra por completo de la ley actual. Así que ese artículo no te afecta ni te protege en nada.
• Art. 23El Artículo 23 te da opciones cuando corrijas una declaración de impuestos. Si al corregirla te sale un saldo a favor (te sobra dinero) o aumenta ese saldo que ya tenías, tú eliges qué hacer. Puedes pedir que te devuelvan ese dinero, usarlo para pagar otros impuestos (compensación), o esperarte y descontarlo en tu próxima declaración. Esta decisión la tomas el mismo día que entregues la declaración corregida.
• Art. 24Este artículo dice que si vendiste algo y después devolvieron el producto, hiciste un descuento, una bonificación o regresaste anticipos que te dieron, solo puedes restar de tus impuestos hasta el monto que cubra lo que te pagaron. Si lo que devolviste es más de lo que debías de impuesto, el sobrante lo puedes descontar en los siguientes meses. Además, solo puedes hacer ese descuento hasta que realmente hayas devuelto el dinero al cliente y lo hayas registrado por escrito. En el caso de descuentos y bonificaciones, aplica hasta que los otorgues de verdad.
• Art. 25Este artículo dice que, si en tu negocio se pierden mercancías por accidentes o desastres, o si los productos se echan a perder o se destruyen, no se considera que haya faltantes en tu inventario. Para que esto aplique, esas pérdidas deben ser deducibles de impuestos, es decir, que puedas restarlas de tus ingresos para pagar menos Impuesto sobre la Renta. En pocas palabras, esas pérdidas están perdonadas siempre que las puedas declarar como gasto.
• Art. 26Imagina que tu empresa regala algo, como un producto o un servicio. Si ese regalo es deducible de impuestos (es decir, lo puedes restar de tus ingresos para pagar menos ISR), no tienes que pagar el IVA por ese regalo. Esto aplica solo si el regalo cumple con las reglas de la Ley del Impuesto sobre la Renta para ser considerado un gasto deducible. En pocas palabras, si tu empresa regala algo y eso te ayuda a pagar menos ISR, el SAT no te cobrará IVA por ese obsequio.
• Art. 27Para calcular el impuesto cuando compras un coche o camión usado a una persona común (que no te cobró el IVA por separado), se toma como base el valor que marca la ley, y a eso le puedes restar lo que te costó el vehículo, pero no los gastos de reparaciones o mejoras. Si te cobraron IVA por esas reparaciones, sí puedes descontarlo cumpliendo los requisitos de la ley. Al comprar, debes pagar con cheque a nombre del vendedor y guardar la factura, una copia de su identificación oficial y los documentos que tengan su nombre, domicilio y RFC, además de los datos del coche como marca, modelo, año, número de motor y serie.
• Art. 28El artículo 28 dice que los asilos y orfanatorios también cuentan como casas habitación, igual que las casas normales. Si es una construcción nueva, se toma en cuenta para qué fue hecha según los permisos de construcción. Si alguien vende un inmueble que no era casa habitación, puede declarar en la escritura que el comprador sí lo usará para vivir; entonces debe garantizar el impuesto que faltaba, y si después de seis meses sí se usa como vivienda, esa garantía se cancela. También se consideran casa habitación las áreas o instalaciones de un edificio que estén dedicadas solo a los vecinos, sin fines de lucro.
• Art. 29Este artículo dice que si alguien te construye o amplía tu casa, y además pone los materiales, se considera un servicio de construcción de vivienda según la ley. También aplica para casas prefabricadas que se usen como vivienda, siempre que el trabajador ponga tanto la mano de obra como los materiales. Pero si se trata de un conjunto de casas, no cuentan como vivienda las obras como calles, mercados, escuelas o tiendas. Solo lo que sea directo para la casa habitación entra en esta regla.
• Art. 30Este artículo del reglamento del IVA dice que, si una empresa te paga tus ganancias (dividendos) dándote más acciones en lugar de dinero en efectivo, esa operación se considera igual que si te hubieran pagado en dinero. Esto aplica para lo que dice el primer párrafo de la fracción VII del artículo 9 de la Ley del IVA. En pocas palabras, aunque te paguen con acciones, cuenta como un pago normal a efectos del impuesto.
• Art. 31El artículo dice que, para efectos de impuestos, una venta se considera hecha en México aunque los productos se entreguen físicamente en zonas fiscales como almacenes o aduanas controladas por el SAT. Es decir, no importa que los bienes lleguen a un lugar especial de la aduana; la transacción se trata como si hubiera ocurrido dentro del país. Esto aplica según lo que marca el artículo 10 de la Ley del IVA. En palabras simples: si vendes algo que se entrega en la aduana mexicana, cuentas como si lo vendieras en México.
• Art. 32Cuando compras un boleto de avión con una aerolínea, pero el vuelo lo opera otra aerolínea distinta, el impuesto ya se cobró cuando compraste tu boleto. Por eso, la aerolínea que opera el vuelo no tiene que pagar otro impuesto por ese mismo servicio. En pocas palabras, no se cobra doble impuesto por un solo vuelo, aunque dos aerolíneas diferentes estén involucradas.
• Art. 33Este artículo dice que, para el cálculo de impuestos, cuando los dueños de departamentos o casas en un condominio aportan dinero para los gastos comunes (como mantenimiento o reparaciones), solo se paga impuesto por la parte de ese dinero que se usa para pagarle al administrador del inmueble. El resto del dinero que se junte para otros gastos comunes no causa impuesto. En pocas palabras, no pagas impuesto por todo lo que aportas al fondo común, solo por lo que va al sueldo del administrador.
• Art. 34En esta ley, cuando un contratista hace una obra (como construir una casa) con un precio fijo o por administración, él es quien debe pagar el impuesto y luego cobrárselo al dueño de la obra. El dueño, si le toca, puede restar ese impuesto de sus propios impuestos, junto con los gastos que él mismo pagó directamente.
• Art. 35El comisionista (quien compra o vende por encargo de alguien más) debe cobrar y pagar el impuesto por cuenta del comitente (quien le pidió el favor), aplicando las tasas correctas al valor de lo que hizo. El comitente es el que paga el impuesto por esas actividades, sin restar la comisión ni los gastos que le reembolsó al comisionista. Por su parte, el comisionista paga el impuesto de su propia comisión y se lo cobra al comitente, incluyendo los gastos que hizo por él. Si el comisionista es una persona física (como un trabajador independiente) y el comitente es una empresa, ésta debe retenerle el impuesto (quitárselo de su pago) como marca la ley.
• Art. 36El artículo 36 dice que, para entender un punto específico de la Ley General de Salud, los "seguros de vida" son exactamente los mismos que reconoce otra ley, la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros. Es decir, no inventa una definición nueva, sino que agarra la que ya está en esa otra ley. Esto sirve para que no haya confusiones y todos hablen del mismo tipo de seguro.
• Art. 37Este artículo dice que no tienes que pagar impuestos por los intereses de un préstamo que usaste para comprar una casa, aunque quien te prestó el dinero no sea el mismo que te vendió la casa. Eso sí, para que aplique, en el contrato debe estar escrito que el préstamo solo se usó para comprar un inmueble específico que será tu casa. En pocas palabras, si pediste dinero para una casa y el contrato lo deja claro, no pagas impuesto por los intereses de ese crédito.
• Art. 38Este artículo explica qué es un "préstamo" o "financiamiento" para efectos del IVA. Se consideran financiamientos aquellas operaciones en las que una persona recibe o paga intereses, ya sea que preste dinero (operación activa) o pida prestado (operación pasiva). También se incluyen los préstamos que hagan los fondos o fideicomisos que solo usen dinero de esas mismas personas, o de ellas junto con gobiernos estatales.
• Art. 39Este artículo dice que, para ciertos casos de la Ley, los "bienes de inversión" son los mismos que forman parte del "activo fijo". El activo fijo son cosas que usa un negocio por mucho tiempo, como maquinaria, camiones o edificios, y no cosas que se venden rápido. Básicamente, lo que la Ley del Impuesto sobre la Renta llama activo fijo, aquí también se considera inversión. No hay que confundirlo con otros tipos de gastos o bienes que no duran.
• Art. 40Este artículo habla de unos documentos financieros llamados "títulos de crédito", como acciones o bonos. Lo que dice es que, para aplicar cierta parte de la ley, estos títulos se consideran "colocados entre el gran público inversionista" si están reconocidos así por la Ley del Impuesto sobre la Renta. En otras palabras, la autoridad fiscal decide cuáles sí cuentan como si estuvieran al alcance de cualquier persona que quiera invertir. Así que no importa si realmente los compró mucha gente o no, lo que vale es lo que diga esa otra ley de impuestos.
• Art. 41El artículo 41 dice que ciertos servicios médicos no pagan impuestos, pero solo si cumplen con lo que marca la Ley. Estos servicios son los de médico, veterinario o dentista. Si eres doctor, veterinario o dentista y cumples con los requisitos que pide la ley, no tienes que cobrar ni pagar el impuesto por esos servicios.
• Art. 42Este artículo explica que si tú, como trabajador o prestador de servicios, pagas impuestos por cuenta de la persona para la que trabajas (como el cliente o la empresa), y luego esa persona te reembolsa ese dinero, ese reembolso no cuenta como parte del pago por tus servicios. Es decir, el dinero que te devuelven por los impuestos no se considera ingreso tuyo. Además, aclara que el IVA (Impuesto al Valor Agregado) que se cobra aparte en las facturas no está incluido en esos impuestos de los que habla el artículo.
• Art. 43Si vendes paquetes de viaje con varios servicios turísticos (como hotel, comida y tours) en un solo contrato, por un precio fijo por persona y por ciertos días, debes separar en tu factura cuánto cuestan los servicios que se dan en México y cuánto los que se dan en el extranjero. Esto es para que cada país cobre los impuestos que le corresponden.
• Art. 44El artículo 44 dice que, cuando alguien hace un "reporto" (que es un tipo de préstamo con bienes, como dinero o acciones, que se hace siguiendo las reglas del Banco de México), la ganancia que se obtiene por esa operación se considera un "interés". En palabras simples, si prestas algo con la promesa de recuperarlo después, la ganancia que te pagan se trata igual que los intereses de un préstamo común. Esto es importante porque los intereses tienen reglas fiscales especiales.
• Art. 45Cuando rentes una casa o departamento amueblado para vivir, el impuesto se calcula sobre todo lo que pagues en total, aunque firmes contratos separados para los muebles y para la propiedad. No importa si haces dos acuerdos distintos, el IVA se cobra por la suma completa de lo que desembolsas. Pero la casa no se considera amueblada si solo te dan cosas que están pegadas de manera fija a la construcción, como los muebles de cocina y baño, alfombras, lámparas, cortinas, teléfono, calentador, sistema de aire acondicionado o tendedero para ropa. En ese caso, el impuesto se paga solo por la renta del inmueble, sin incluir esos accesorios.
• Art. 46Este artículo explica qué significa “introducir bienes al país” para efectos de cierta ley. Básicamente, se considera introducción cuando traes de regreso a México cosas que antes habías exportado para siempre, siempre y cuando lo hagas siguiendo las reglas de aduana. También cuenta cuando sacas mercancías de un almacén fiscal o de una zona controlada especial y las vuelves a poner a la venta en México, otra vez siguiendo las reglas de aduana. Pero cuidado: si ya pagaste el impuesto cuando metiste esas mercancías al almacén o zona especial, entonces ya no se considera una introducción nueva.
• Art. 47Este artículo habla de cuando traes mercancía del extranjero de manera temporal para arreglarla, transformarla o repararla, y al hacerlo se genera basura o sobrantes. Si decides quedarte con esos desperdicios de forma definitiva en México, normalmente tendrías que pagar el impuesto (IVA o arancel) por ellos. Pero hay una excepción: no pagas el impuesto si esos desperdicios vienen de productos por los que ya pagaste el impuesto antes, cuando los metiste al país de manera temporal en programas especiales como maquila, exportación, ensamble de autos o en zonas fiscalizadas.
• Art. 48Este artículo dice que, cuando la ley habla de usar en México un servicio de alguien que vive en el extranjero, entra todo: tanto si ese servicio te lo dan desde fuera del país, como si esa persona viene a México a dártelo. O sea, no importa si el que te presta el servicio está físicamente aquí o allá, para la ley cuenta como un servicio de un no residente.
• Art. 49Imagina que contratas a un agente de ventas en el extranjero para que te ayude a vender tus productos o servicios fuera de México. La ley dice que, si ese agente trabaja desde el extranjero y solo te ayuda a exportar, el servicio que te presta no se considera una importación. Esto es importante porque, al no verse como importación, no tienes que pagar impuestos especiales por ese servicio. En pocas palabras, es un beneficio para que te sea más fácil y barato vender tus cosas a otros países.
• Art. 50Cuando compras servicios o bienes intangibles (como programas de computadora, licencias o asesorías) del extranjero y tienes que pagar un impuesto por eso, puedes descontar ese impuesto en la misma declaración mensual donde reportes esa compra. O sea, no necesitas esperar a otra declaración para hacer el ahorro fiscal; lo haces todo junto en ese mismo mes. Esto aplica siempre y cuando cumplas con las reglas generales de la Ley, sin necesidad de trámites extras.
• Art. 51Si vives a menos de 20 kilómetros de la frontera de México con otro país (como Estados Unidos o Guatemala), no tienes que pagar impuestos por traer ciertas mercancías del extranjero. Para no pagar, esos productos deben ser los que menciona el artículo 61, fracción VIII de la Ley Aduanera (por ejemplo, artículos personales o de uso común). Esto aplica solo si resides en esa franja fronteriza.
• Art. 52Este artículo ya no sirve, fue eliminado oficialmente el 25 de septiembre de 2014. "Derogado" significa que ya no tiene validez legal, así que no debes tomarlo en cuenta ni aplicarlo. En pocas palabras, es como si esa regla nunca hubiera existido para efectos prácticos.
• Art. 53Este artículo dice que si una persona o empresa pelea una decisión de la aduana (por ejemplo, porque no está de acuerdo con un cobro de impuestos), el impuesto que se debe pagar se calcula con los datos que esa misma persona proporcionó. Si al final resulta que hay una diferencia (más impuesto por pagar), no tienes que liquidarla de inmediato, sino que puedes esperar hasta que termine el juicio o la controversia. Pero ojo: cuando pagues esa diferencia, tendrás que incluir la actualización por inflación y los recargos por el tiempo que pasó desde que debiste haber pagado originalmente. Además, mientras dure el pleito, debes garantizar ese monto (por ejemplo, con un depósito o una fianza) según las reglas del Código Fiscal.
• Art. 54El artículo 54 dice que, para saber cuánto aumentó de valor un producto hecho con materiales de otro país, hay que tomar en cuenta el precio de esos materiales extranjeros. Esto sirve para aplicar lo que dice el artículo 27 de la misma ley, que habla de ciertos cálculos. El valor de esos materiales se calcula siguiendo las reglas de la legislación aduanera (las leyes que controlan lo que entra y sale del país). En términos simples, si fabricas algo usando insumos de fuera, el aumento de valor se mide solo con lo que costaron esos insumos, según las normas de aduanas.
• Art. 55El artículo 55 dice que cuando importes cosas materiales (como ropa, electrónicos o cualquier objeto físico) a México, tienes que pagar el impuesto correspondiente usando el mismo formato con el que pagas el impuesto general de importación. Esto aplica incluso si ese otro impuesto no lo debes pagar. En pocas palabras, siempre debes reportar y liquidar el impuesto mediante el documento oficial de importación, aunque no tengas que cubrir el gravamen principal.
• Art. 56Este artículo habla de un impuesto que algunas empresas pueden pagar depositando dinero en cuentas especiales de aduanas. Si eligieron esa opción, el beneficio de descontar ese pago (acreditar el impuesto) solo se aplica hasta que el banco o la casa de bolsa transfiera ese dinero a la Tesorería (el gobierno). O sea, no puedes hacerte el descuento antes de que el dinero llegue oficialmente a las arcas del gobierno. Es como si apartaras dinero para pagar, pero hasta que no se cobre el cheque no cuentas con el pago.
• Art. 57La exportación de un producto físico (como una computadora o ropa) se considera completada hasta que hayas cumplido con todos los pasos y trámites que pide la ley de aduanas para sacarlo del país de manera definitiva. Esto significa que no basta con solo mandarlo, sino que debes terminar cada requisito oficial, como llenar papeles o pagar impuestos, para que cuente como exportación. Se relaciona con los artículos que hablan de cómo y cuándo se declara una venta al extranjero.
• Art. 58Este artículo explica que, para efectos de impuestos, los servicios que una persona que vive en México le presta a alguien en el extranjero cuentan como "aprovechados en el extranjero", sin importar si el servicio se realiza dentro o fuera de México. Además, se considera que esos servicios se aprovechan en el extranjero si quien los contrata y paga también vive en el extranjero y no tiene negocio en México. Para que sea válido, el pago debe hacerse con un cheque a tu nombre o mediante una transferencia bancaria a tu cuenta en un banco o casa de bolsa, y ese dinero tiene que venir de cuentas de instituciones financieras ubicadas fuera de México. Básicamente, la ley define cuándo un servicio que das desde México se considera como usado en el extranjero para fines fiscales.
• Art. 59Para efectos prácticos, si das un servicio de publicidad, se considera que lo estás exportando (es decir, vendiendo al extranjero) solo en la parte del servicio que se use o aproveche fuera de México. Por ejemplo, si haces un anuncio para una empresa que se va a ver tanto aquí como en otro país, solo la parte que se vea allá se toma como exportación. Esto sirve para saber si aplican ciertos beneficios fiscales, como no pagar IVA.
• Art. 60Este artículo dice que, para ciertos efectos del Impuesto al Valor Agregado (IVA), se considera "transportación internacional de bienes" cuando el traslado de mercancías empieza en México y termina en el extranjero, usando barco, tren o camión por carretera. En otras palabras, si llevas productos desde un punto en el país hasta otro país, sin importar que el viaje use mar, vías de tren o carretera, cuenta como transporte internacional. Esto es importante porque las reglas del IVA para ese tipo de transporte pueden ser diferentes a las de un viaje dentro de México.
• Art. 61Este artículo dice que, para ciertos casos de impuestos, si tú vives en México y trabajas por tu cuenta para alguien que vive en el extranjero (como hacerle un diseño o una consultoría), se considera que ese trabajo se usó allá. Para que esto sea válido, esa persona del extranjero debe ser quien te contrate y te pague directamente, sin tener una oficina o negocio aquí en México. Además, tienes que cumplir con todos los requisitos que se explican en otra parte de la ley (el artículo 58). Básicamente, es una regla para saber si tu ingreso cuenta como dinero ganado en el extranjero o no.
• Art. 62Este artículo habla sobre los servicios de filmación o grabación, como hacer películas, series o videos para vender o rentar. Incluye cosas como rentar vestuario, maquillaje, lugares para grabar, muebles, contratar extras, transportar personas o equipo, hospedaje, grabación de video o sonido, iluminación, animales y comida en el set. También dice que estos servicios se consideran "exportados" si los ofrece una empresa mexicana a un cliente del extranjero que no tenga oficina en México.
• Art. 63Si trabajas filmando o grabando para alguien de otro país, tienes que cumplir ciertos pasos para que el SAT te lo acepte. Primero, firma un contrato por escrito donde expliques bien qué servicios vas a dar. Segundo, antes de empezar a trabajar, avísale al SAT que vas a exportar ese servicio y llévale una copia del contrato, las fechas de grabación y los lugares donde filmarás. Si avisas después de ya haber empezado, ese aviso no sirve para nada. Por último, asegúrate de que te paguen con un cheque a tu nombre o con una transferencia bancaria directa a tu cuenta.
• Art. 64Ese artículo ya no está vigente. La palabra "derogado" significa que se canceló o eliminó oficialmente. En este caso, el artículo 64 fue borrado el 25 de septiembre de 2014. Como ya no existe, no tienes que preocuparte por lo que decía ni aplica para nada hoy en día.
• Art. 65Este artículo ya no existe. La palabra "derogado" significa que ya no es válido ni se aplica para nada. Fue eliminado de la ley desde el 25 de septiembre de 2014 por una reforma oficial. No tienes que preocuparte por lo que decía, porque ya no tiene ningún efecto legal.
• Art. 66El Artículo 66 fue eliminado de la ley desde el 25 de septiembre de 2014, por lo que ya no está vigente ni se aplica. Cuando un artículo está "derogado" significa que se canceló oficialmente y ya no tienes que seguirlo ni tomarlo en cuenta. Es como si la ley hubiera borrado ese artículo del mapa, así que no te preocupes por él. Solo revisa las versiones actualizadas de la ley para ver las reglas que sí aplican hoy.
• Art. 67El Artículo 67 ya no existe, fue eliminado oficialmente el 25 de septiembre de 2014. Significa que lo que decía antes dejó de aplicarse. No hay nada que explicar porque ya no está vigente.
• Art. 68El artículo 68 está derogado, lo que significa que ya no es válido ni se aplica. El gobierno lo quitó de la ley el 25 de septiembre de 2014, así que no tienes que preocuparte por él.
• Art. 69El Artículo 69 fue eliminado de la ley el 25 de septiembre de 2014, así que ya no existe ni se aplica. Cuando un artículo está "derogado", significa que se canceló oficialmente y ya no tiene validez legal. En pocas palabras, no tienes que preocuparte por este artículo porque ya no está vigente.
• Art. 70Este artículo ya no está vigente, es decir, fue eliminado de la ley desde el 25 de septiembre de 2014. Como está derogado, ya no tienes que cumplir con ninguna obligación que antes señalaba. Básicamente, es como si ya no existiera para efectos legales.
• Art. 71El Artículo 71 ya no existe, fue eliminado de la ley el 25 de septiembre de 2014. Cuando una ley dice "derogado", significa que ese artículo se canceló y ya no tiene validez. Así que no tienes que preocuparte por lo que decía, porque ya no aplica para nada. En pocas palabras, puedes ignorarlo por completo.
• Art. 72El artículo 72 fue eliminado de la ley y ya no tiene validez. La fecha 25 de septiembre de 2014 es cuando se quitó oficialmente. Significa que cualquier regla que estuviera ahí ya no se aplica, como si nunca hubiera existido para casos actuales.
• Art. 73El artículo 73 fue eliminado de la ley. Esto significa que ya no existe ni se aplica, porque el Congreso aprobó quitarlo el 25 de septiembre de 2014. Si antes hablaba de algo, desde esa fecha ya no tiene validez. No te preocupes por lo que decía.
• Art. 74Este artículo habla de cómo se manejan los impuestos cuando un grupo de personas pone su dinero en un fideicomiso (un fondo administrado por un banco). Si el fideicomiso tiene que pagar el IVA por sus actividades, el banco que lo administra puede emitir las facturas a nombre de los dueños del dinero, siempre que ellos lo autoricen por escrito y el banco acepte hacerse responsable solidario (es decir, responder por el impuesto si algo sale mal). Para que esto funcione, los dueños deben avisar al SAT (Servicio de Administración Tributaria) cuando registren el fideicomiso, o, si no lo hicieron antes, pueden hacerlo después y empezar al mes siguiente. Además, el banco debe calcular y pagar el IVA de las actividades del fideicomiso, y si le sale un saldo a favor (cuando pagó de más), tiene que seguir las reglas de la ley. Una vez que se usa esta opción, los dueños ya no pueden aprovechar el IVA que el banco haya acreditado, ni pedir devoluciones o compensaciones de los saldos a favor del fideicomiso.
• Art. 75Significa que haces retenciones de forma normal si haces al menos dos en un mismo mes. Las retenciones son los impuestos que le quitas a alguien (como a un empleado) para entregarlos al SAT. Esto aplica solo para lo que dice el artículo 32 de la Ley. Entonces, si en un mes haces dos o más retenciones, ya se considera que las haces seguido.
• Art. 76Si eres dueño de una propiedad junto con otras personas (copropietarios) o estás casado bajo el régimen de sociedad conyugal, necesitas nombrar a una sola persona que los represente a todos. Esto aplica cuando vayas a hacer trámites o actividades relacionadas con esos bienes compartidos. Es decir, en lugar de que cada uno vaya por separado, eligen a un representante común para que hable y firme por todos. Así se evitan conflictos y todo sale más ordenado.
• Art. 77El Servicio de Administración Tributaria (SAT) puede darte facilidades para cumplir con tus obligaciones fiscales, como pagar impuestos o presentar declaraciones. Esto lo hace a través de reglas generales que aplican a grupos específicos de contribuyentes, como ciertos negocios o profesiones. Estas facilidades solo se otorgan a quienes ya tienen beneficios en el impuesto sobre la renta. Así que si estás en uno de esos grupos, el SAT puede hacerte más sencillo cumplir con tus deberes.
• Art. 78El artículo 78 dice que algunas personas no tienen que calcular ni pagar un impuesto cuando venden propiedades, pero solo si cumplen ciertos requisitos. Si eres de los que tienen que declarar impuestos cada mes y enseñas las últimas tres declaraciones mensuales con sello, quedas exento de hacer ese cálculo. Si acabas de empezar tu negocio hace menos de tres meses, solo necesitas mostrar la última declaración mensual o el aviso de inscripción al RFC. Si entregas tus papeles en digital, debes mostrar el acuse con sello digital. Además, si estás obligado a declarar mensualmente, las ventas de propiedades no se consideran algo accidental.
• Art. 79Este artículo habla de cuándo puedes acreditar (descontar) el IVA que te cobraron. Dice que solo puedes hacerlo si tienes facturas que cumplan todos los requisitos que marca la ley para los meses en los que el SAT calculó tus ingresos de forma estimada. Es decir, si el SAT te fijó un valor aproximado de lo que vendiste, debes comprobar los gastos que quieras ahorrarte con facturas válidas, solo de esos meses.